非營利組織申請時應詳述成立宗旨

鮑愛奇會計師日前針對非營利組織申請稅務優惠問題進行演講。【記者裘依文／攝影】

鮑愛奇指出，若欲申請免稅，任何性質的組織、社團設立登記時便必須以「非營利」為目的，501（c）（3）條文即專為慈善、教育、宗教、科學、文藝等促進公眾利益為目的的非營利組織所設計，因此享有盈餘免稅、免課徵消費稅及個人捐款抵扣額等稅務優惠。

但他指出，商會、同鄉會依成立宗旨各有不同，不一定都能適用501（c）（3）條文，但也可依稅法其餘20多種相關規定申請盈餘免稅等優惠。

非營利社團組織若於註冊成立後27個月內申請到免稅資格，則稅務優惠可溯及成立之始；若超過27個月，自申請到免稅資格之際，方可開始享受稅務優惠。

鮑愛奇提醒非營利組織、社團負責人，申請時應詳細說明成立宗旨及幫助對象，並提出實際可行營運計畫、預算編列，包括如何取得資金（募款或收取會費）、如何運作、執行、使用盈餘等。在可行範圍內，能幫助越多民眾、越能提高批准之可能性。

此外，必須說明董事會成員是否有利益或親屬關係，如遇利害衝突，將如何迴避、處理。

自 今年開始，聯邦國稅局改為申請批准後即核發正式許可，各非營利組織必須每年申報財務資料審查，以便聯邦國稅局監督非營利組織運作及財務支出是否符合規定， 有別於以往申請批准後核發有條件的許可、5年後轉為正式許可的規定。不論規模大小，非營利組織如連續3 年未申報，將會喪失稅務優惠資格。

年 收入小於2萬5000元的非營利組織，可使用國稅局（IRS）Form 990-N（e-Postcard）上網填寫電子申報。年收入2萬5000元以上，則於3年過渡期內，可使用IRS Form 990 Easy申報，2011年則一律使用IRS Form 990 Regular。

IRS Form 990同時新增規定，要求董事會成員必須簽名表示稅表完整無誤。

鮑愛奇並根據經驗指出，從申請到批准許可約耗時6至9個月，他建議負責人完整準備相關文件，以免補件、修改文件、重新送件耗費更多時間。

此外，負責人應定期準時申報，以免受罰，甚至喪失免稅資格。

朱瑛則提醒各社團負責人應該妥善投資規劃組織盈餘，此亦為國稅局審核要求之一。她建議，資金可於專業投資公司開設統一帳戶，除可節省轉帳費用、時間外，亦可透過穩健規劃，分散投資風險。